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国度税务总局对于进一步落实研发用度加计扣除政策有关题目的告诉布告

来历:  国度税务总局官网     时候:  2021-11-18 09:21
国度税务总局告诉布告2021年第28号
为贯彻落实国务院鼓励企业加大研发投入、优化研发用度加计扣除政策实行的步履,深切展开2021年“我为征税人缴费人办实事暨便民办税东风步履”,便利企业提早享用研发用度加计扣除优惠政策,现就有关事变告诉布告以下:
一、对于2021年度享用研发用度加计扣除政策题目
(一)企业10月份预缴报告第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,能够自立挑选就前三季度研发用度享用加计扣除优惠政策。
对10月份预缴报告期未挑选享用优惠的,能够在2022年操持2021年度企业所得税汇算清缴时同一享用。
(二)企业享用研发用度加计扣除政策采用“实在产生、自行辨别、报告享用、相干材料保存备查”的操持体例,由企业根据现实产生的研发用度收入,自行计较加计扣除金额,填报《中华国民共和国企业所得税月(季)度预缴征税报告表(A类)》享用税收优惠,并根据享用加计扣除优惠的研发用度环境(前三季度)填写《研发用度加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发用度加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策划定的其余材料一并保存备查。
二、对于研发收入帮助账款式的题目
(一)《国度税务总局对于企业研讨开辟用度税前加计扣除政策有关题目的告诉布告》(2015年第97号,以下简称97号告诉布告)宣布的研发收入帮助账和研发收入帮助账汇总表款式(以下简称2015版研发收入帮助账款式)持续有用。另增设简化版研发收入帮助账和研发收入帮助账汇总表款式(以下简称2021版研发收入帮助账款式),详细款式及填写申明见附件。
(二)企业根据研发名目设置帮助账时,能够自立挑选利用2015版研发收入帮助账款式,或2021版研发收入帮助账款式,也能够参照上述款式自行设想研发收入帮助账款式。
企业自行设想的研发收入帮助账款式,该当包含2021版研发收入帮助账款式所列数据项,且逻辑干系分歧,能精确归集许可加计扣除的研发用度。
三、对于其余相干用度限额计较的题目
(一)企业在一个征税年度内同时展开多项研发勾当的,由本来根据每研发名目别离计较“其余相干用度”限额,改成同一计较全数研发名目“其余相干用度”限额。
企业根据以下公式计较《财务部 国度税务总局 科技部对于完美研讨开辟用度税前加计扣除政策的告诉》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“许可加计扣除的研发用度”第6目划定的“其余相干用度”的限额,此中本钱化名目产生的用度在构成有形资产的年度同一归入计较:
全数研发名目的其余相干用度限额=全数研发名目的职员野生等五项用度之和×10%/(1-10%)
“职员野生等五项用度”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“许可加计扣除的研发用度”第1目至第5目用度,包含“职员野生用度”“间接投入用度”“折旧用度”“有形资产摊销”和“新产物设想费、新工艺规程拟定费、新药研制的临床实验费、勘察开辟手艺的现场实验费”。
(二)当“其余相干用度”现实产生数小于限额时,按现实产生数计较税前加计扣除额;当“其余相干用度”现实产生数大于限额时,按限额计较税前加计扣除额。
四、履行时候
本告诉布告第一条合用于2021年度,其余条目合用于2021年及今后年度。97号告诉布告第二条第(三)项“其余相干用度的归集与限额计较”的划定同时废除。
特此告诉布告。

附件:1.
   2.
国度税务总局
2021年9月13日
 

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